ההסתכלות הכלכלית של משקיעים בקריפטו שונה לא פעם מהאופן שבו דיני המס מתייחסים לרווחים ולהפסדים.
אדם יכול לבחון את תיק ההשקעות שלו, לראות את השורה התחתונה, ולהעריך האם הרוויח או הפסיד לאורך השנים. אלא שבפועל, דיני המס אינם מתואמים עם נקודת המבט של המשקיע.
החוק איננו בוחן את התוצאה הכוללת לאורך זמן, אלא מחלק את הפעילות הכלכלית לתקופות דיווח מוגדרות, ובפרט לשנות מס.
הפער הזה שבין התחושה הכלכלית לבין אופן הדיווח, הוא מקור להערכת חסר ואופטימיות יתרה שיכולות אף להוביל למפלות כלכליות קשות.
חלוקת הפעילות לשנות מס
דיני המס קובעים כי יש לבחון את הפעילות במסגרת תקופות מוגדרות. כך למשל, מס הכנסה מתייחס לשנה קלנדרית אחת בכל פעם.
המשמעות היא כי ייתכן מצב שבו בשנה מסוימת נוצר רווח, ואילו כאשר בוחנים תקופה רחבה יותר, לדוגמה שנתיים, מתקבל דווקא הפסד. כל פעם שנרחיב או נצמצם את המשך זמן המדידה תתקבל תוצאה שונה.
לצרכי מס, אין אפשרות להתייחס לתקופה הכוללת, אלא יש לבחון כל שנה בפני עצמה. מצב זה עלול ליצור פערים משמעותיים בין התוצאה הכלכלית בפועל לבין חבות המס.
הכללים לקיזוז הפסדים
אחד הכללים המרכזיים בפקודת מס הכנסה נוגע לאופן קיזוז הפסדים: הכלל הוא כי לא ניתן לקזז הפסדים לאחור, אלא רק לשנים הבאות.
נסבר את החוק: כאשר בשנת מס מסוימת נוצר רווח, ניתן לקזז כנגדו הפסדים שנוצרו בשנים קודמות.
לעומת זאת, כאשר נוצר הפסד בשנה מאוחרת יותר, לא ניתן לחזור אחורה ולקזז אותו כנגד רווחים שכבר דווחו.
במילים אחרות, ההפסד נשמר לשנים הבאות בלבד.
למעשה, ייתכן מצב שבו אדם הרוויח סכומים משמעותיים בשנה אחת, ושילם או נדרש לשלם עליהם מס. בשנה שלאחר מכן, אותו אדם עשוי להפסיד את תיק ההשקעות, עד כדי מחיקה מלאה של ההון (נתקלנו במצבים מסוגים אלו, ואין מדובר בתרחיש דמיוני).
כלומר, מבחינה כלכלית, אותו תיק השקעות נמצא באפס מוחלט. מבחינת דיני המס, החבות בגין הרווחים שנוצרו בשנה הקודמת עדיין קיימת.
הפסד מאוחר יותר איננו מבטל את חבות המס שכבר נוצרה.
מדובר בסיכון ממשי, שכן הנישום עשוי למצוא את עצמו עם חוב מס עצום, ללא מקורות לתשלום.
השלכות מעשיות למשקיעים בקריפטו
המצבים האמורים אינם תיאורטיים.
בפועל, משקיעים רבים פועלים מתוך "תחושת בטן", מבלי להביא בחשבון את אופן החישוב לפי דיני המס.
התחושה האישית כי "בסך הכל לא הרווחתי" או "הפסדתי לאורך זמן" עלולה להיות מתעתעת. ברוב המקרים נגדיר זאת כך, ההערכה נעשית באופטימיות-יתר, מבלי לקחת בחשבון את חבות המס בגין רווחים שמומשו.
הימנעו מתרחיש שכזה בו קיים חוב מול פקיד השומה, בעוד שהתיק עצמו נשחק או אף נמחק.
המלצתנו להתנהלות נכונה
הדרך להתמודד עם תרחיש זה היא התנהלות זהירה ועקבית.
כל רווח שמומש בפועל צריך להיבחן גם בהיבט המיסויי; בהתאם לכך, יש להפריש חלק מן הרווחים לצורך תשלום מס, ולא להסתמך על האפשרות העתידית לקיזוז הפסדים.
רק לאחר עריכת הדוח השנתי וקבלת תמונת מצב מלאה, ניתן לדעת מהי חבות המס בפועל.
עד לאותו שלב, נכון יהיה להימנע משימוש בכספים שיועדו לתשלום המס. בשפה עממית: "התכוננו ליום סגריר".
מימוש רווחים והיווצרות חבות מס
עבור מי שאיננו בקיא בנושא ובכלל בדיני המיסים, נציין שיש להבחין בין רווח על הנייר לבין רווח ממומש.
כל עוד הנכס מוחזק ולא נמכר, העלייה בערכו איננה יוצרת חבות מס. נכון הדבר גם לגבי קריפטו.
לעומת זאת, במועד המימוש, קרי, מכירת הנכס, מכירת הקריפטו והרווח ממנו, הרי שאז מתגבשת חבות המס, בהתאם לרווח שנוצר בפועל.
הבחנה זו חשובה במיוחד בתחום הקריפטו, שבו תנודתיות גבוהה עלולה ליצור פערים גדולים בין שווי הנכס על הנייר לבין התוצאה בעת המימוש.
הקדימו והתייעצו עם עורך דין מיסים המתמחה בקריפטו. בדרך זו תוכלו להבטיח התנהלות נכונה.
